Taxa pe valuarea adăugată

– Se limiteaza la 50% dreptul de deducere a TVA aferente cumpărării, închirierii sau leasingului de clădiri/spaţii de locuit, indiferent de destinaţia acestora, situate în zone rezidenţiale sau în blocuri de locuinţe şi a TVA aferente cheltuielilor legate de aceste clădiri/spaţii de locuit, în cazul în care acesteanu sunt utilizate exclusiv în scopul activităţii economice, se limitează la 50%.Această măsură va fi aplicabilă începând cu data de 1 a lunii următoare datei de la care România va fi autorizată să aplice o măsură specială de derogare de la dispozițiile Directivei 2006/112/CE;

– Pot beneficia de neplata TVA în vamă pentru importurile efectuate urmatoarele:

• persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care depun declarații vamale prin utilizarea procedurii de vămuire centralizată (anterior, se aplicau în cazul importurilor efectuate de persoanele care au obținut certificat de operator economic autorizat);

• persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA şi care au obţinut autorizație conform Codului Vamal al Uniunii, pentru importurile efectuate prin depunerea unei declarații vamale sub forma unei înscrieri în evidențele declarantului.

– Pentru obținerea certificatului de amânare la plata TVA în vamă, pentru operatorii economici care în ultimele 6 luni au realizat importuri cu o valoare cumulată de cel puțin 50 milioane lei, se introduce o declarație pe propria răspundere potrivit căreia societatea nu înregistrează obligații bugetare restante;

– Se reformulează definiția ”zahărului adăugat” aplicabilă pentru stabilirea cotei de TVA de 9% sau 19%. Potrivit noii definiții, pentru determinarea conținutului de zahăr adăugat sunt avute în vedere produsele asimilate zahărului atunci când sunt adăugate ca ingrediente și sunt eliminate zaharurile din sucurile de fructe neîndulcite, concentrat de suc de fructe și zaharurile din piureuri de fructe;

– Cota redusă de 9% se va aplica și pentru laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică, suplimentar fata de cozonac si biscuiti care sunt excluse din categoria alimentelor cu zahar adaugat pentru care se aplica cota de 19%;

– Obligația depunerii declarațiilor informative 392A, 392B și 393 rămâne suspendată și în perioada 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie 2026.

Accize

În anul 2024, nivelul accizelor pentru benzină şi motorină, se actualizează cu creșterea prețurilor de consum din ultimele 12 luni, calculată în luna Septembrie a anului 2023, față de perioada Octombrie 2014 – Septembrie 2015, după cum urmează:

• începând cu data de 1 Ianuarie2024, cu 50% din creșterea prețurilor de consum;
• începând cu data de 1 Iulie 2024, cu 50% din creșterea prețurilor de consum.

– Obligația conform căreia livrarea produselor din antrepozite fiscale ori din locația în care acestea au fost recepționate de către destinatarul înregistrat, se efectuează numai în momentul în care furnizorul deține documentul de plată care să ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantității ce urmează a fi facturată, a fost extinsă. Această extindere, inițial aplicabilă doar pentru produsele energetice, include acum și alte produse supuse accizelor, precum vinurile spumoase, cidrul de mere/pere și hidromelul;

• Atât atestatul de destinatar certificat, cât și atestatul de expeditor certificat vor fi valabile de la data emiterii (in prezent valabilitatea este de la data de 1 a lunii următoare celei în care cererea de înregistrare a fost aprobată);

Ȋncepând cu 18 Ianuarie 2024, se aplică un nou sistem de marcare pentru produsele energetice;

• Obligația evidențierii distincte a accizelor în factură intervine numai în cazul operatorilor economici care produc și comercializează în România produsele supuse accizelor nearmonizate, în situația în care aceștia au obligația emiterii facturii conform art. 319;
• Pentru băuturile nealcoolice cu zahăr adăugat care vor face obiectul accizelor nearmonizate, aflate în stoc la data de 1 Ianuarie 2024, faptul generator și exigibilitatea intervin la data vânzării pe piața internă a acestora.

Prevederi privind operatiunile cu numerar (legea 70/2015)

• Ȋncepând cu 15 Decembrie 2023 se revine la plafonul pentru avansuri spre decontare de 5.000 lei pentru fiecare persoană care a primit avansurile spre decontare (fata de 1.000 lei cum s-a stabilit prin Legea nr. 296/2023);
• Ȋncasările şi plățile în numerar efectuate în relația cu persoanele fizice pentru livrări/achiziții de bunuri, prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanțe sau alte drepturi sunt plafonate la 10.000 lei către/de la o persoană;

– Primirea și restituirea de împrumuturi, indiferent de natura şi destinaţia acestora, intre persoane juridice si persoane fizice se poate face numai prin instrumente de plată fără numerar (anterior legea prevede că se puteau face și în numerar dar în limita a 10.000 lei/zi);

• se păstrează regula generală a plafonului de casierie de 50.000 lei;
• se majorează plafonul pentru numerar existent în casierie în cazul magazinelor de tipul cash and carry, supermagazinelor şi hipermagazinelor, respectiv acesta va fi de 500.000 lei la sfârșitul fiecărei zile (față de 50.000 lei cât era prevăzut in Legea nr. 296/2023);
• sumele în numerar care depăşesc plafonul se depun în conturile bancare ale acestor persoane în termen de două zile lucrătoare;

– Se abrogă prevederea conform căreia în cazul în care există mai multe casierii, plafoanele se aplică pentru fiecare dintre acestea. Insa, in cazul sucursalelor şi altor sedii secundare ale persoanelor juridice care au casierie proprie şi/sau cont deschis la o instituție de credit se aplică în mod corespunzător prevederile privind plafonale pentru fiecare casierie în parte;

• Nerespectarea utilizării instrumentelor fără numerar pentru încasări/plăți în relația cu persoanele fizice reprezentând primiri ori restituiri de împrumuturi sau alte finanțări, se sanctioneaza cu amendă de 25% din suma încasată/plătită, dar nu mai puțin de 500 lei.

Sistemul Ro e-Factura

• Termenul-limită pentru transmiterea facturilorîn sistemul național privind factura electronică RO e-Factura este de 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile calendaristice de la data-limită prevăzută pentru emiterea facturii de Codul fiscal, respectiv până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.Practic, factura poate fi transmisa cel mai tarziu pana pe data de 20 a lunii urmatoare inclusiv;

Sunt exceptate de la obligația transmiterii facturilor electronice prin sistemul RO e-Factura:

• exporturile și livrările intracomunitare de bunuri;
• livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate către persoane impozabile care nu sunt stabilite şi nici înregistrate în scopuri de TVA în România;

• livrările de bunuri/prestările de servicii pentru care se emit facturi simplificate (atunci când valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro);
• prestările de servicii pentru care emiterea facturii nu face obiectul normelor de facturare aplicabile în România.

• Ȋncepand cu 1 Iulie 2024, nerespectarea prevederilor privind emiterea facturii de către emitent, precum și primirea și înregistrarea acesteia de către destinatar prin sistemul RO e-Factura reprezintă contravenție și se sancționează cu o amendă egală cu 15% din valoarea totală a facturii (anterior, amenda prevăzută era egală cu cuantumul TVA înscris pe factură);
• Netransmiterea în termenul-limită a facturilor electronice prin sistemul RO e-Factura de către emitenți se sancționează cu amendă:
• de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru contribuabili mari;
• de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru contribuabili mijlocii;
• de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru contribuabili mici și persoane fizice.
• Dacă sistemul RO e-Factura nu este funcțional timp de minimum 24 de ore, obligația de transmitere se suspendă până la repunerea în funcțiune a sistemului. În această situație, facturile pot fi emise conform art. 319din Codul Fiscal și transmise destinatarilor, cu condiția transmiterii ulterioare, în sistemul RO e-Factura, a facturilor electronice emise. Perioadele de nefuncționare a sistemul RO e-Factura vor fi publicate pe paginile de internet ale ANAF și MF.

Sistemul RO e-Transport

Ȋncepând cu data de 15 Decembrie 2023, este obligatorie raportarea prin RO e-Transport si a transporturilor rutiere internaționale de bunuri (aferente operațiunilor de import/export/achiziții intracomunitare/livrări intracomunitare), indiferent de categoria de bunuri transportate (pana la aceasta data era obligatorie doar raportarea transporturile rutiere pe teritoriul naţional ale bunurilor cu risc fiscal ridicat);

Obligația declarării în Sistemul RO e-Transport a datelor referitoare la transportul internațional de bunuri revine următorilor utilizatori:

• destinatarului înscris în declaraţia vamală de import, respectiv expeditorului înscris în declaraţia vamală de export, în cazul bunurilor care fac obiectul operaţiunilor de import sau export, după caz;
• beneficiarului din România, în cazul achiziţiilor intracomunitare de bunuri;
• furnizorului din România, în cazul livrărilor intracomunitare de bunuri;
• depozitarului, în cazul bunurilor care fac obiectul tranzacţiilor intracomunitare aflate în tranzit, atât pentru bunurile descărcate pe teritoriul României spre depozitare sau pentru formarea unui nou transport din una sau mai multe partide de bunuri, cât şi pentru bunurile încărcate după depozitare sau după formarea unui nou transport pe teritoriul naţional din una sau mai multe partide de bunuri.

Utilizatorii respectivi sunt obligați să declare în Sistemul RO e-Transport datele referitoare la transporturile internaţionale de bunuri,astfel încât să poată fi identificate prin codul UIT;

• Nerespectarea obligațiilor de declarare a transporturilor internaționale de bunuri în sistemul RO e-Transport se sancționează cu amendă de la 20.000 lei la 100.000 lei, în cazul persoanelor juridice, precum și cu confiscarea contravalorii bunurilor nedeclarate;

• Dacă Sistemul RO e-Transport nu este funcţional, obligaţia de declarare, respectiv de actualizare se suspendă până la repunerea în funcţiune a sistemului, atât când această situație intervine la punerea în mişcare a vehiculului de transport încărcat cu bunuri cu risc fiscal ridicat sau pe parcursul desfăşurării transportului, cât și la prezentarea în punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în România și la locul de import;

• Operatorul de transport rutier este obligat să asigure transferul datelor curente de poziţionare a vehiculului de transport, pe toată durata traseului de transport al bunurilor, să echipeze vehiculele de transport cu dispozitive de tip terminal de telecomunicaţii care utilizează tehnologii de poziţionare şi transmisie de date prin satelit și să pună la dispoziţia conducătorului auto codul UIT primit;

• Nerespectarea acestei obligații se sancţionează cu amendă de la 10.000 de lei la 50.000 de lei în cazul persoanelor fizice sau cu amendă de la 20.000 de lei la 100.000 de lei în cazul persoanelor juridice;

Conducătorul vehiculului de transport are obligaţia să pornească dispozitivul de poziţionare înainte de începerea transportului pe teritoriul naţional, respectiv să oprească dispozitivul de poziţionare numai după livrarea bunurilor la locul de livrare declarat pe teritoriul naţional sau după părăsirea teritoriului naţional. Nerespectarea acestei obligații se sancționează cu amendă de la 5.000 de lei la 10.000 de lei;

• Se prevede obligatia operatorului de transport de a echipa vehiculele de transport cu dispozitive de tip terminal de telecomunicații care utilizează tehnologii de poziționare și transmisie de date prin satelit, pe care este instalat software-ul Centrului Național pentru Informații Financiare, precum și obligația acestuia de a asigura, pe toată durata traseului, transferul datelor curente de poziționare a vehiculelor de transport care fac obiectul declarației;
• Acesta din urmă este obligat să prezinte, la solicitarea organelor competente, documentele care însoțesc transportul de bunuri care fac obiectul monitorizării prin sistemul RO e-Transport cu codul UIT;

• Pentru generarea codului UIT, utilizatorii pot declara în Sistemul RO e-Transport datele referitoare la transporturile de bunuri, cu maximum 3 zile calendaristice înainte de data declarată pentru începerea transportului, dar până la prezentarea în punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în România sau la locul de import, respectiv punerea efectivă în mişcare a vehiculului, după caz;

• Sancțiunile contravenționale pentru nerespectarea noilor obligații privind transporturile rutiere internaționale de bunuri intră în vigoare de la data de 1 Iulie 2024.

Modificări ale Legii Contabilitatii nr. 82/1991

• Organizațiile neguvernamentale (ONG) care primesc diverse forme de finanțare (sponsorizare, redirecționări de impozit, etc.) au obligația întocmirii unei declarații, care însoțește situațiile financiare anuale, privind sumele primite și utilizate. Nedepunerea declarației este contravenție sancționată cu amendă între 20.000 și 30.000 lei. Aceste prevederi se aplică începând cu situațiile financiare anuale ale anului 2023;

Amenzile prevăzute la art. 42 din Legea contabilității au fost majorate semnificativ.

Modificări ale OUG 28/1999 privind casele de marcat

• 1 Octombrie 2024 este noul termen pentru impunerea sanctiunilor pentru nerespectarea termenelor impuse de lege, de a utiliza aparate de marcat electronice fiscal de catre operatorii economici care efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii prin intermediul automatelor comerciale ce funcţionează pe bază de plăţi cu cardul, precum şi de acceptatoare de bancnote sau monede;

• Sancțiunile includ o amendă între 8.000 și 10.000 lei, confiscarea sumelor nejustificate, și suspendarea activității la locația de desfasurare a activitatii. Suspendarea va rămâne în vigoare până la instalarea unui aparat de marcat electronic fiscal și prezentarea dovezii de plată a amenzii sau a jumătate din suma acesteia către autoritatea constatatoare.

Echipa Nexia ABS vă stă la dispoziţie pentru detalii.