Impozitul pe venit și contribuţiile sociale obligatorii

Venituri din activitati independente

– Cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat sunt nedeductibile începând cu cheltuielile anului 2024 si nu se mai scad din impozitul pe venit;

– Cheltuielile privind acordarea burselor private vor putea fi în continuare deduse din impozitul pe venit în limită a 5% din baza de calcul, ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decat bursele private şi cheltuielile de protocol;

– Limita de deductibilitate din venitul net anual a abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive, plătite în scopul personal al contribuabilului scade de la 400 Euro la 100 Euro anual;

– Cheltuielile înregistrate în evidența contabilă, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corupție sunt nedeductibile, de la 1 Ianuarie 2024;

– CAS și CASS deductibilă pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, sistem real, se stabilește proporțional cu ponderea venitului net din proprietate intelectuală în total venituri;

– Pentru stabilirea CAS și CASS aferentă veniturilor anului 2023 care au termen de plata 25 Mai 2024, se va utiliza nivelul salariului minim de 3.000 lei;

– Nu se mai poate face redirecționarea unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul pe veniturile din activități independente pentru susținerea entităților nonprofit și a unităților de cult. Aceste prevederi sunt aplicabile și în cazul veniturilor din proprietate intelectuală (drepturi de autor);

Venituri din cedarea folosinței bunurilor

– Ȋncepand cu veniturile lunii Ianuarie 2024, se reintroduce cota forfetară de 20% aplicată asupra venitului brut în cazul veniturilor din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal (anterior anului 2022 cota forfetara a fost de 40%). În cazul veniturilor din arendă, cota forfetară se diminuează la 20% (anterior, 40%);

– Pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, altele decât cele din arendarea bunurilor agricole și din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală, plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, impozitul de 10% din venitul net se calculeaza, se retine la sursa si se plateste de platitorii de ventiuri, pana pe data de 25 a lunii următoare. Aceste persoane au obligația de a reține impozitul la sursă, după deducerea cotei forfetare. Începând cu veniturile anului 2024, persoanele fizice care obțin astfel de venituri nu mai depun declarația unică pentru veniturile estimate și nici declarația unică privind veniturile realizate;

– Ȋn cazul în care chiriaşul este persoana fizică si proprietarul tot persoană fizică, impozitul de 10% aplicat asupra valorii nete (valoarea brută minus cota forfetară de 20%) se reţine de către proprietar care păstrează obligaţia depunerii declaraţiei unice;

– Pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor aferente anilor fiscali anteriori anului 2024, obligațiile fiscale sunt cele în vigoare în anul de realizare a venitului. Pierderea reportată, necompensată, precum și pierderea fiscală înregistrată în anul fiscal 2023, reprezintă pierdere definitivă a contribuabilului;

– Notarii publici au obligația să depună lunar (anterior, semestrial) la organul fiscal teritorial o declarație informativă privind transferurile de proprietăți imobiliare care va include și numărul cadastral al proprietății;

– Pierderea fiscală anuală înregistrată pe fiecare sursă din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală și din activități agricole, silvicultură și piscicultură, determinată în sistem real, precum și cea din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare și din transferul aurului de investiții, se reportează în limita a 70% din veniturile nete anuale, obținute din aceeași sursă de venit, în următorii 5 ani fiscali consecutivi (față de 100% pe 7 ani, în prezent);

– Persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, asocieri cu o persoană juridică, din cedarea folosinţei bunurilor, din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, investiții și alte surse și realizează un venit net anual cumulat sub nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, acestea nu datorează CASS la o bază de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe ţară, dacă au obţinut venituri din activități independente pentru care datorează CASS la un nivel cel puţin egal cu 6 salarii minime brute pe ţară;

Venituri din salarii

– Ȋncepând cu veniturile lunii Ianuarie 2024, pentru aplicarea scutirii de impozit pe venit în domeniile IT, construcții, sector agricol și alimentar, dacă în cursul aceleiași luni, persoana fizică realizează venituri din salarii și asimilate salariilor pentru o fracție din lună, la funcția de bază, la unul sau mai mulți angajatori succesiv, fiecare angajator stabilește partea din plafonul de 10.000 lei lunar și acordă scutirea în limita fracției din plafon astfel stabilită;

Scutirea de la plata contributiei de asigurari sociale de stat (3,75%) pentru pilonul II pentru programatori se aplică până la data de 31 Decembrie 2028, pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei. Partea din venit ce depășește acest plafon nu beneficiază de facilități fiscale;

– Ȋncepând cu veniturile lunii Ianuarie 2024, contravaloarea abonamentelor pentru facilități sportive suportata de angajator este deductibilă în limita echivalentului a 100 Euro anual (în loc de 400 Euro). Această sumă este venit neimpozabil dacă, cumulat cu alte venituri nu depășește 33% din salariul de bază. Daca contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive, este suportată de salariat, în limita a 100 Euro, aceasta se deduce din baza de calcul a impozitului pe venit din salarii;

– Diferența favorabilă dintre dobânda preferențială stabilită prin negociere și dobânda pietei, pentru imprumuturi acordate de angajatori angajatilor, precum și sumele plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților in limita a 1.500 lei, se includ in categoria veniturilor neimpozabile limitat si se cumuleaza cu celelalte venituri neimpozabile plafonat astfel incat sa nu depaseasca 33% din salariul de baza;

– Se clarifică în ce lună se declară în declaraţia 112, rândul 8.4 și în ce mod următoarele categorii de beneficii extrasalariale, suportate de angajator pentru angajații proprii, se consideră venituri și se supun impozitului pe venit dacă sunt depășite plafoanele neimpozabile, astfel:

• Sumele reprezentând contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajații proprii și membrii de familie ai acestora: sunt venituri aferente lunii în care se aprobă decontul, respectiv venituri aferente lunii în care sunt acordate, în situația în care nu există obligația prezentării unor documente justificative;

• Sumele reprezentând contribuțiile la un fond de pensii facultative suportate de angajator pentru angajații proprii – sunt venituri aferente lunilor corespunzătoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative;

• Sumele reprezentând primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament suportate de angajator pentru angajații proprii – sunt venituri aferente lunilor corespunzătoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative;

• Sumele reprezentând contravaloarea abonamentelor suportate de angajator pentru angajații proprii, – sunt venituri aferente lunilor corespunzătoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative;

• Sumele suportate/acordate de către angajator pentru plasarea copiilor angajaților proprii în unități de educație timpurie, potrivit legii- sunt venituri aferente lunilor corespunzătoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative;

• Sumele reprezentând diferența favorabilă dintre dobânda preferențială stabilită prin negociere și dobânda practicată pe piață, pentru credite și depozite -sunt aferente fiecăreia dintre lunile în care este scadent creditul, respectiv luna în care se înregistrează în cont dobânda aferentă depozitului.

• Ordinea includerii veniturilor neimpozabile în plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat sau din solda lunară/salariul lunar acordată/acordat potrivit legii se stabileşte de angajator;

– Ȋncepând cu veniturile obtinute de la 1 Ianaurie 2024, suma de 400 lei pentru telemuncă nu mai este neimpozabilă ci se include în veniturile de natură salarială impozabilă şi se taxează similar;

– În perioada Ianuarie-Decembrie 2024, continuă să se aplice deducerea unei sume neimpozabile de 200 lei din venitul impozabil pentru salariații care primesc salariul minim brut pe economie, fără a depăși 4.000 lei/lună;

• Ȋncepând cu 1 Ianuarie 2024, indemnizațiile de concediu medical este taxata cu 10% contribuție la sănătate, cu excepția celor pentru accidente de muncă sau boli profesionale, care sunt scutate.

Echipa Nexia ABS vă stă la dispoziţie pentru detalii.