introduse de Legea nr. 296/2023, publicată în MO nr. 977/27.10.2023, cu impact asupra mediului de afaceri

Modificări care intră în vigoare începând cu 1 Ianuarie 2024

• Impozitarea microîntreprinderilor se schimbă după cum urmează:
  • Se aplică o cotă de 1% pentru microîntreprinderile cu venituri de până la 60.000 Euro, dacă nu desfăşoară activităţile specificate mai jos:
  • cota de 3% se aplică microîntreprinderilor care:
• au venituri ce depășesc 60.000 Euro; sau
• activează în domenii precum: editarea software-ului, servicii IT, hoteluri și cazare, restaurante, catering, baruri, servicii juridice (doar pentru societăţile de avocatură cu personalitate juridică), sau asistenţă medicală și stomatologică;
  • dacă, într-un an fiscal, o microîntreprindere depăşește plafonul de 60.000 Euro sau intră în domeniile menţionate, cota de 3% va fi aplicată începând cu trimestrul respectiv.
• Se introduc noi impozite suplimentare pentru contribuabilii care înregistrează o cifră de afaceri mai mare de 50.000.000 Euro, astfel:
• Impozit minim de 1% pe cifra de afaceri:
• Se aplică contribuabililor (excluzând instituţiile de credit și companiile din sectoarele petrol și gaze naturale) care au o cifră de afaceri de peste 50.000.000 Euro în anul anterior.
• Se aplică în cazul în care impozitul pe profit este mai mic decât impozitul minim calculat pe cifra de afaceri.
• Contribuabilii vor plăti impozitul pe profit la nivelul impozitului minim calculat pe cifra de afaceri.

• Impozit suplimentar pentru instituţiile de credit:
• Se aplică atât instituţiilor de credit românești, cât și sucursalelor din Romania ale instituţiilor de credit străine.
• Pe lângă impozitul pe profit, acestea vor datora un impozit pe cifra de afaceri în cote de:
• 2% pentru perioada 1 Ianuarie 2024 – 31 Decembrie 2025,
• 1% începând cu 1 Ianuarie 2026;
• Impozitul se calculează, declară și plătește trimestrial, cu termene diferite în funcţie de trimestru.

• Impozit specific de 0,5% pe cifra de afaceri pentru sectorul petrol și gaze naturale:
• Se aplică companiilor cu activităţi în sectoarele petrol și gaze naturale care au o cifră de afaceri de peste 50.000.000 Euro în anul precedent.
• Acest impozit specific se calculează, declară și plătește trimestrial, cu termene diferite în funcţie de trimestru.
• Impozitul specific pe cifra de afaceri este considerat o cheltuială nedeductibilă.

• Tichetele de masă şi voucherele de vacanţă încasate de angajaţi, indiferent de domeniul în care activează, se taxează cu 10% CAS.

• Persoanele fizice care obiţin venituri din activităţi independente, vor plăti CAS de 10% aplicată la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv ajustată, însa în limita a 60 de salarii minime brute pe ţară.

• Contribuţia de asigurări sociale se deduce la calculul impozitului pe venit pentru veniturile obţinute de o persoana fizică şi care se declară prin intermediul declaraţiei unice.

• S-a introdus impozitul special pentru bunuri imobile și mobile de valoare mare care presupune următoarele:
  • persoanele fizice care deţin clădiri rezidenţiale în România, cu o valoare impozabilă care depășește 2.500.000 lei, calculată până la 31 Decembrie a anului fiscal anterior, datorează un impozit de 0,03%  aplicat asupra valorii care depășește plafonul;
  • persoanele fizice și juridice care deţin autoturisme în România, cu o valoare de achiziţie care depășește 375.000 lei, datorează un impozit de 0,3% aplicat asupra valorii care depășește plafonul. Impozitul este aplicabil pentru 5 ani de la data achiziţiei;
  • impozitul este datorat pentru întregul an fiscal;
  • contribuabilii trebuie să declare și să plătească impozitul până la 30 Aprilie pentru clădiri și până la 31 Decembrie pentru autoturisme;
  • modelul declaraţiei fiscale va fi stabilit de ANAF în termen de 60 de zile de la publicarea legii.

• Modificări privind taxa pe valoare adăugată:
  • creștere de la 9% la 19% pentru livrările de bere fără alcool și alimente cu zahăr adăugat (peste 10g/100g produs), cu excepţia cozonacului și a biscuiţilor;
  • creștere de la 5% la 9% pentru produse alimentare eco/bio/de înaltă valoare calitativă, locuinţe în cadrul politicii sociale, echipamente pentru energie regenerabilă și acces la diverse evenimente recreative și sportive;
  • creștere de la 5% la 19% pentru utilizarea anumitor facilităţi sportive și transport în scop turistic sau de agrement;
  • scutirea de TVA pentru servicii (construire, reabilitare, modernizare, livrarea de echipamente medicale, aparate, dispozitive etc.) oferite spitalelor de stat este eliminată, cu excepţia cazurilor în care aceste servicii sunt oferite entităţilor nonprofit care susţin spitalele;
  • s-au implementat măsuri tranzitorii privind livrările de locuinţe pentru care contractele au fost semnate până la sfârșitul anului 2023, dar care vor fi finalizate în 2024, pentru a beneficia de cote reduse de TVA.

• Modificări privind accizele:
  • Se introduc accize nearmonizate pentru diverse produse, astfel:
• pentru produse care conţin tutun și sunt destinate inhalării fără ardere, inclusiv cele utilizate în ţigări electronice și dispozitive de vaporizare similare;
• pentru lichide, cu sau fără nicotină, pentru inhalare fără ardere, inclusiv cele folosite în ţigări electronice și dispozitive similare de vaporizare;
• pentru produse pentru inhalare fără ardere care conţin substituenţi de tutun, cu sau fără nicotină;
• pentru băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat, având un nivel de zahăr între 5g și 8g per 100 ml, cât şi pentru cele peste 8g per 100 ml;
  • pentru producţia, achiziţia intracomunitară sau importul acestor produse accizabile nearmonizate se impune notificarea prealabilă (pentru băuturile nealcoolice cu zahăr adăugat) sau autorizarea (pentru celelalte produse) la autoritatea vamală competentă;
  • nivelul accizelor pentru alcool, băuturi alcoolice și tutun prelucrat va crește începând cu 1 Ianuarie 2024. Ȋntre 1 Ianuarie 2024 și 31 Decembrie 2024, nivelul accizelor pentru alcool și băuturi alcoolice nu se va actualiza conform creșterii preţurilor de consum. Ȋn intervalul 1 Ianuarie 2024 – 31 Martie 2024, acciza specifică pentru ţigarete va fi de 540,938 lei pentru fiecare 1.000 de ţigarete.

• Sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura se extinde asupra relaţiilor B2B, astfel:
  • toţi operatorii economici din România (indiferent de înregistrarea în scopuri de TVA) şi  operatorii economici nestabiliţi în România dar înregistraţi în scopuri de TVA vor trebui să transmită facturile emise pentru operaţiuni B2B în sistemul RO e-Factura pentru livrarile de bunuri şi prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România. Excepţii fac facturile pentru operaţiuni scutite de TVA (conform art. 294 alin. (1) lit. a) și b) și alin. (2) din Codul fiscal) nu sunt supuse acestei obligaţii;
  • facturile trebuie transmise în termen de 5 zile lucrătoare de la emitere;
  • nerespectarea obligaţiei de transmitere poate atrage amenzi cuprinse între 1.000 și 10.000 lei, în funcţie de categoria contribuabilului;
  • între 1 Ianuarie și 31 Martie 2024, nu se vor aplica sancţiuni.

Modificări care intră în vigoare începand cu 1 Iunie 2024

• veniturile identificate de autorităţile fiscale, a căror provenienţă nu poate fi determinată, sunt supuse unei taxe de 70% aplicate pe baza impozabilă corectată. Autorităţile fiscale vor determina suma datorată ca impozit și orice taxe adiţionale printr-o decizie de impunere;

• pentru tranzacţii B2B realizate între entităţi impozabile din România, numai facturile transmise prin sistemul RO e-Factura sunt recunoscute ca fiind valide. Dacă destinatarii – entităţile impozabile din România – primesc și înregistrează facturi transmise într-o altă manieră decât prin sistemul RO e-Factura, aceștia vor fi sancţionati cu o amendă în valoare echivalentă cu TVA-ul notat pe factura respectivă;

• în contextul tranzacţiilor B2G, dacă un destinatar ce efectuează plăţi din bugetul propriu se bazează pe facturi neînregistrate în sistemul RO e-Factura, va fi penalizat cu o amendă între 500 lei și 1.000 lei. Suma va trebui ulterior recuperată. Aceste sume, considerate ca prejudicii sau plăţi nelegitime din fonduri publice, vor fi rambursate împreună cu dobânzi, penalităţi de întârziere sau alte majorări, conform reglementărilor pentru veniturile bugetare, pentru perioada dintre momentul prejudiciului și momentul recuperării.

Rămâneți informați cu privire la modificările legislative!

#NexiaABS #consultanta #fiscal #plati #incasari #expertiza #financiar #faraamenzi