OSS este un regim special opţional pentru declararea şi plata într-un singur stat membru a TVA datorată în alte state membre, pentru prestările de servicii către persoane neimpozabile stabilite în alt stat membru şi vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă (conform art. 315 din Codul Fiscal).
Operaţiunile selectate, pentru care se aplică regimul special al UE, este prevăzut de art. 315 din Codul Fiscal astfel:
-servicii furnizate pe cale electronică, de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi de televiziune (TBE) prestate de persoane impozabile stabilite în UE către persoane neimpozabile stabilite în alt stat membru decât prestatorul;
-vânzări intracomunitare la distanţă, de bunuri (definite la art. 266 alin. (1) pct. 35 din Codul Fiscal), efectuate de furnizori stabiliţi în UE şi furnizori nestabiliţi în UE;
Plafonul anual al serviciilor TBE şi livrărilor intracomunitare de bunuri la distanţă este de 10.000 Euro.
-alte servicii decât TBE prestate de persoane impozabile stabilite în UE către persoane neimpozabile, care au locul prestării în alt stat membru, conform art. 278 din Codul Fiscal;
– anumite livrări interne prin interfeţele electronice.
Ȋn cazul optării pentru Regimul special UE, persoana impozabilă care utilizează în România acest regim:
– nu mai are obligaţia înregistrării în fiecare stat membru în care are loc livrarea/ prestarea de servicii (stat membru de consum);
-depune în România o singură declaraţie specială de TVA, prin care declară TVA datorată fiecărui stat membru de consum şi efectuează o singură plată în România care va fi distribută, de Statul român, statelor membre de consum, pe baza declaraţiei speciale de TVA.
Procedura de înregistrare este reglementată prin O.P.A.N.A.F. nr. 1387/ din 1 Septembrie 2021 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare în vederea utilizării unuia dintre regimurile speciale pentru persoanele impozabile care prestează servicii către persoane neimpozabile sau efectuează vânzări de bunuri la distanţă, precum şi pentru declararea TVA, potrivit prevederilor art. 314, art. 315 şi art. 315 2 din Codul Fiscal, în situaţia în care România este stat membru de înregistrare, precum şi pentru modificarea unor prevederi procedurale.
După completarea şi depunerea acestei declaraţii, furnizorul (solicitantul) va primi, electronic:
-fie decizia de aprobare a utilizării regimului OSS, punctul 12 din procedură;
-fie decizia de respingere a cererii, punctul 11 din procedură.
Ȋn cazul aprobării cererii, regimul OSS se poate aplica de la următoarele date conform prevederilor pct. 17 alin. (1) şi alin. (2) din O.P.A.N.A.F. 1387/2021:
Persoana impozabilă care urmează să utilizeze regimul special va transmite în format electronic la organul fiscal competent o declaraţie de începere a activităţii, conform prevederilor art. 315.
Pe parcursul aplicării regimului special UE, persoana impozabilă are obligaţia de a depune trimestrial Declaraţia specială de TVA (formular 398), până la sfărşitul lunii următoare încheierii trimestrului calendaristic, indiferent dacă au fost sau nu efectuate livrări de bunuri sau dacă au fost sau nu prestate servicii pentru care se utilizează regimul special.
După înregistrarea în regim special, persoana impozabilă din România are următoarele obligaţii:
-să emită factura conform prevederilor legislatiei fiscale aplicabile în statul membru de înregistrare prin care se identifică cu un cod de TVA obţinut pentru aplicarea regimului special;
-să raporteze, trimestrial, suma TVA datorată fiecărui stat membru, pe baza unei declaraţii speciale de TVA care se transmite electronic organului fiscal competent de înregistrare. Această declaraţie cuprinde informaţii referitoare la:
-valoarea totală, exclusiv taxa, a livrărilor de bunuri pentru care se aplică regimul special;
-cota TVA aplicabilă şi valoarea taxei datorate fiecărui stat membru de consum în care taxa este exigibilă;
-valoarea totală a taxei datorate în Uniunea Europeană.
Pentru detalii consultaţi experţii Nexia ABS!
