Modificări fiscale aplicabile de la 1 Ianuarie 2025

Noi modificări fiscale, aplicabile de la 1 Ianuarie 2025, au fost publicate în Monitorul Oficial nr. 1334/31.12.2024, ca urmare a adoptării OUG nr. 156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor termene.

Principalele modificări fiscale introduse sunt prezentate mai jos:

Impozitul pe dividende

Cota de impozit pe dividende este majorată de la 8% la 10% pentru dividendele distribuite după data de 1 Ianuarie 2025.

Ȋn cazul dividendelor distribuite în baza situaţiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2024 sau a anului fiscal modificat care începe în anul 2024, cota de impozit pe dividende este de 8%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective, după regularizarea acestora pe baza situaţiilor financiare anuale aferente exerciţiului financiar ă2024 sau a anului fiscal modificat care începe în anul 2024, aprobate potrivit legii.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Pentru aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, începand cu anul fiscal 2025:

  • a fost redus plafonul de venituri realizate de către o persoană juridică română, de la 500.000 Euro la 250.000 Euro, inclusiv pe parcursul anului fiscal, iar începând cu 1 Ianuarie 2026 la 100.000 Euro;
  • a fost eliminată condiţia de realizare a veniturilor din consultanţă şi management, în proporţie de 80%, utilizată pentru încadrarea în categoria microîntreprinderilor.

Pentru anul fiscal 2025/2026, limita veniturilor realizate, reprezentând echivalentul în lei a 250.000 Euro, respectiv echivalentul în lei a 100.000 Euro începând cu 1 Ianuarie 2026, se verifică pe baza veniturilor realizate de către persoana juridică română la data de 31 Decembrie 2024, respectiv la data de 31 Decembrie 2025. Condiţia referitoare la ponderea veniturilor din consultanţă şi/sau management în veniturile totale, de la data de 31 Decembrie 2024, nu se aplică pentru calculul limitei de 250.000 Euro.

Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 250.000 Euro, respectiv 100.000 Euro începând cu 1 Ianuarie 2026, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depăşit această limită, fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare să aplice impozitul pe microîntreprinderi.

Sunt introduse noi coduri CAEN pentru care este aplicabilă cota de 3% la calculul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor şi anume: 

  • 6210 – Activităţi de realizare a softului la comandă (software orientat client);
  • 6290 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei;
  • 5611 – Restaurante;
  • 5612 – Activităţi ale unităţilor mobile de alimentaţie;
  • 5622 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a.;

Impozit pe venit

Au fost eliminate facilităţile fiscale acordate persoanelor fizice care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor, ca urmare a desfăşurării activităţii de creare programe pentru calculator sau de la angajatori din sectoarele construcţii, agricol şi industria alimentară în condiţiile stabilite prin Codul Fiscal, începând cu veniturile aferente lunii Ianuarie 2025.

Pentru anul 2025 se menţine măsura potrivit căreia, pentru suma de 300 lei pe lună, reprezentând venituri din salarii şi asimilate salariilor, nu se datorează impozit pe venit şi contribuţii sociale obligatorii, până la 31 Decembrie 2025, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:

  • nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri şi alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe ţară garantat în plată, stabilit prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile;
  • venitul brut realizat din salarii şi asimilate salariilor, fără a include contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanţă, respectiv indemnizaţia de hrană, după caz, acordate în baza aceluiaşi contract individual de muncă, pentru aceeaşi lună, nu depăşeşte nivelul de 4.300 lei inclusiv.

Ȋncepând cu 1 Ianuarie 2025, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată se stabileşte în bani, fără a include indemnizaţiile, sporurile şi alte adaosuri, pentru un program normal de lucru în medie de 165,334 ore pe lună:

  • pentru sectorul construcţii: la suma de 4.582 lei lunar, reprezentând în medie 27,714 lei pe oră;
  • pentru sectorul agricol şi industria alimentară: la suma de 4.050 lei lunar, reprezentând în medie 24,496 lei pe oră.

Impozitul pe construcţii

A fost reinstituit impozitul pe construcţii, datorat de:

  • persoanele juridice române, cu excepţia instituţiilor publice, institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare, asociaţiilor, fundaţiilor şi a celorlalte persoane juridice fără scop patrimonial, potrivit legilor de organizare şi funcţionare;
  • persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România;
  • persoanele juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene.

Construcţiile sunt cele prevăzute de grupa 1 „Construcţii” din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe.

Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 Decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit pe clădiri.

Intră sub incidenţa acestor prevederi şi valoarea clădirilor din parcurile industriale, stiinţifice şi tehnologice care nu beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe clădiri. Ȋn situaţia construcţiilor de natura domeniului public sau privat al Statului, sau al unităţilor administrativ-teritoriale, impozitul este datorat de contribuabilii care le au în administrare, concesiune sau folosinţă cu titlu gratuity sau închiriere.

Ȋn situaţia în care, în cursul anului curent, se înregistrează operaţiuni de majorare sau diminuare a valorii construcţiilor, impozitul pe construcţii nu se recalculează. Aceste modificări sunt luate în considerare pentru determinarea impozitului pe construcţii datorat pentru anul următor.

Impozitul pe construcţii se plăteşte în două rate egale pănă la datele de 30 Iunie, respectiv 31 Octombrie inclusiv.

Pentru contribuabilii care au anul fiscal modificat, impozitul pe construcţii se aplică cu anul fiscal modificat care începe în anul 2025.

Ȋn termen de 90 de zile, Ministerul Finanţelor va emite norme metodologice privind aplicarea prevederilor privind impozitul pe construcţii.

Pentru orice întrebări sau clarificări, vă stăm la dispoziţie.

Lasă un răspuns